第五章　负　债

一、单项选择题。

1.下列各项中，导致负债总额变化的是( )。

A. 发放股票股利 B .赊购商品

C .开出银行汇票 D. 用盈余公积转增资本

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 A发放股票股利的分录是：

借：利润分配-转作股本的普通股股利

贷：股本

所有者权益内部项目一增一减，不会影响到负债总额的变动;

B 赊购商品

借：原材料或库存商品

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

负债总额增加了，所以B选项是正确的。

C 开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;

D 用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

2.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(　)核算。

A.“应收账款”科目借方

B.“应付账款”科目借方

C.“应收账款”科目贷方

D.“应付账款”科目贷方

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，应通过“应收账款”科目贷方核算。

3.某企业于2005年6月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为50万元，增值税额为8.5万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2003年6月11日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为( )万元。

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 10天内付款应享受的现金折扣比例2%,又因为要考虑增值税所以结果应该为58.5×2%=1.17

4.月份终了，企业将本月应交未交增值税进行结转时，应借记的会计科目是( )。

A.应交税金--未交增值税

B.应交税金--应交增值税(进项税额转出)

C.应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

D.应交税金--应交增值税(已交税金)

【您的答案】

【正确答案】 C

5.小规模的税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明，货款10000元。增值税1700元，在购入原材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料入账价值为( )元。

A、10000 　 B、10600 　 C、11700 　 D、12300

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 该企业原材料的入账价值=10000+1700+600=12300(元)。

6. 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。

A.在途物资

B.委托加工物资

C.应交税金--应交消费税

D.主营业务税金及附加

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

7.企业自销应税产品计算出的应交资源税，应计入( )。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.主营业务税金及附加

【您的答案】

【正确答案】 D

8.某企业将一项无形资产所有权转让，取得的转让收入( )。

A.应交纳增值税

B.应交纳营业税

C.应交纳印花税

D.不用交税

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 转让无形资产所有权属于营业税的纳税范围，应交纳营业税。

9.按照企业会计制度规定，下列各项中，应通过“应付工资”科目核算的是( ) 。

A、退休人员退休金 B、车间管理人员困难补助

C、生产工人医药费 D、行政管理人员经常性奖金

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 本题的考核点是应付工资的核算。退休人员退休金视情况通过“其他应付款”等科目核算;车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过“应付福利费”科目核算;行政管理人员经常性奖金通过“应付工资”科目核算。

10.甲企业2005年1月1日以105万元的价格发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，采用直线法摊销溢价。则甲企业2005年12月31日应记入“应付债券--应计利息”科目的数额为( )万元。

A.4 B.5

C.5.25 D.6

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 期末计入“应付债券--应计利息”中的金额是100×5%=5(万元)。

11.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为( )万元。

A.100 B.102

C.104 D.140

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102(万元)。

12.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。

A.应付工资 B.银行存款

C.其他应收款 D.其他应付款

【您的答案】

【正确答案】 A

13.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。

A.主营业务税金及附加 B.固定资产清理

C.营业外支出 D.其他业务支出

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方;出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。

14. 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。

A. 资本公积 B. 其他应付款

C. 营业外收入 D. 其他业务收入

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】

企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积中核算。

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 A企业本月转入“未交增值税”明细科目的金额=96720+32548-33300-80 000=15968(元)

18.2004年7月1日，甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。2005年12月31日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。

A. 5 150 B. 5 600

C. 5 000 D . 5 450

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 一次还本付息的应付债券从发行到2005年底时已经将一年半的利息(即18个月的利息)计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：

5000×(1+6%×18/12)=5450

19.某企业因意外火灾毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的成本为28 000元，增值税额4760元，其会计处理是( )。

A、借记待处理财产损溢28 000元，贷记原材料28 000元

B、借记待处理财产损溢32760元，贷记原材料32760元

C、借记待处理财产损溢32760元，贷记原材料28 000元和应交税金--应交增值税(进项税额转出)4760元

D、借记待处理财产损溢32760元，贷记原材料28 000元和应交税金-应交增值税(销项税额)4760元

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”等科目，贷记“应交税金--应交增值税(进项税额转出)”科目。

20.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是( )。

A、营业费用 B、固定资产清理 C、制造费用 D、管理费用

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税金--应交土地增值税”科目。

21.某企业(一般纳税人)收购免税农产品一批，实际支付价款150000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税金--应交增值税(进项税额)”账户借方金额为( )元。

A、0 　　 B、9000 　　 C、19500 　　 D、17256.63

【答疑编号2994,点击提问】

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 “应交税金-应交增值税(进项税额)”=150000×13%=19500(元)

22.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作( )。

A、应付账款 B、其他应付款 C、预收账款 D、短期借款

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 到期不能兑付的应付的商业承兑汇票按账面余额转入应付账款。

23.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A. 应付现金股利 B. 应交教育费附加

C. 应付租入包装物租金 D . 应付管理人员工资

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 A 应付现金股利计入“应付股利”科目核算;

B 应交教育费附加通过“其他应交款”科目核算;

C 应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;

D 应付管理人员工资通过“应付工资”科目核算。

二、多项选择题。

1.下列关于负债的表述中，正确的有( )。

A、负债是基于现在的交易或事项而产生的

B、负债是企业承担的现时义务

C、企业正在筹划的未来交易或事项，不构成企业的负债

D、负债通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务来偿付

【您的答案】

【正确答案】 BCD

【答案解析】 负债通常具有以下主要特征：首先，负债是基于过去的交易或事项而产生的。企业正在筹划的未来交易或事项，不构成企业的负债。其次，负债是企业承担的现时义务。最后，负债通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务来偿付。

2.下列经济业务或事项中，属于负债的有( )

A、 预收账款

B、 应交的教育费附加

C、 应付工资

D、 贷款计划

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 贷款计划属于企业正在筹划的未来交易，不构成企业的负债。

3.下列各项，能够引起资产负债表中负债金额增加的有( )。

A.计提坏账准备

B.计提带息应付票据利息

C.计提应付债券利息

D.计提长期借款利息

【您的答案】

【正确答案】 CD

4.企业向职工支付的下列各项款项中，构成工资总额的是( )。

A、奖金 B、津贴 C、医药费 D、退休费

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 工资作为企业支付给职工的劳动报酬，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予的一种补偿(报酬)。企业职工工资在尚未支付之前，构成企业对职工的负债。企业应付给职工的工资总额，在会计上通过“应付工资”科目核算。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过“应付工资”科目核算。发给职工的不包括在工资总额内的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在“应付工资”科目核算。

5.下列项目中，通过“应付福利费”科目核算的项目有( )。

A、医务人员的工资 　　　 B、职工生活困难补助

C、福利部门人员的工资 　 D、退休人员工资

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 应付福利费主要用于职工医药费、企业医务人员工资、企业医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工生活福利部门人员工资等方面的开支。

6.下列各项，应通过“应交税金--未交增值税”科目核算的有( )。

A.本月上交本月的应交增值税 B.结转本月应交未交的增值税

C.本月上交上期的应交未交增值税 D.结转本月多交的增值税

【您的答案】

【正确答案】 BCD

【答案解析】 本月上交本月的应交增值税应通过“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目核算。

7.企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款”科目核算的有( )。

A .财产保险费 B.教育费附加

C.车船使用税 D.矿产资源补偿费

【您的答案】

【正确答案】 BD

【答案解析】 教育费附加与矿产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。

8.下列有关增值税的表述，正确的有( )。

A、月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目

B、增值税是一种流转税

C、企业购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本。

D、一般纳税企业不享有进项税额的抵扣权。

【正确答案】 ABC

【答案解析】 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税;企业购进固定资产的成本;月份终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

9. 企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有( )。

A、将货物对外捐赠 　　 B、销售代销货物

C、委托他代销货物 　 D、将货物对外投资

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 委托他人保管货物与增值税无关 。

10.属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的项目有( )。

A.购入的货物直接用于非应税项目

B.购进工程物资

C.购入的货物直接用于免税项目

D.购入的货物用于集体福利

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 以上四种情况在税法中规定其进项税额不得抵扣。

11.企业记入“管理费用”的税金有( )。

A.土增值税

B.印花税

C.房产税

D.耕地占用税

【您的答案】

【正确答案】 BC

【答案解析】 管理费用中核算税金的主要是：土地使用税、印花税、房产税、车船使用税。

12. 长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。

A.营业费用 　　B.账务费用　　 C.在建工程 　　D.长期待摊费用

【您的答案】

【正确答案】 BCD

13.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的项目有( )。

A、应付租入包装物租金 B、支付职工困难补助

C、应付存入保证金 　 D、应付各种赔款

【您的答案】

【正确答案】 ACD

【答案解析】 企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。

14.“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。

A、债券发行时产生的债券溢价 B、债券溢价的摊销

C、期末计提应付债券利息 　　 D、债券的发行费用

【您的答案】

【正确答案】 AC

【答案解析】 “债券发行时产生的债券溢价”和“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映;债券溢价的摊销在“应付债券”账户的借方反映;债券的发行费用不通过“应付债券”科目核算。

15.下列各项，应作为“长期应付款”核算的有( 　)。

A.应付的职工统筹退休金

B.应付的补偿贸易引进设备款

C.应付的经营租入固定资产租金

D.应付的融资租入固定资产租赁费

【您的答案】

【正确答案】 BD

【答案解析】 应付职工统筹退休金和应付的经营租入固定资产租金在其他应付款中核算;应付的补偿贸易引进设备款和应付的融资租入固定资产租赁费属于长期应付款核算的内容。